El salario 13.°

În absența unui cadru legal care să stabilească în mod expres cum poate fi acordat al 13-lea salariu angajaților din sectorul privat, angajatorii au o anumită libertate în definirea mecanismului de acordare. Această libertate nu este însă nelimitată: tratamentul trebuie să fie nediscriminatoriu, iar regulile aplicate salariaților trebuie să fie clare și consecvente. Din punct de vedere fiscal, acest venit este tratat ca orice alt salariu, ceea ce înseamnă că se aplică în mod obișnuit impozitele și contribuțiile aferente.

Al 13-lea salariu: practici de acordare

În practică, companiile iau în calcul acordarea celui de-al treisprezecelea salariu sau a unor prime suplimentare în funcție de rezultatele financiare ale anului, de performanța individuală ori de alte criterii relevante pentru politica internă a angajatorului. De regulă, al 13-lea salariu reprezintă plata unei sume echivalente cu încă un salariu, acordată peste venitul salarial obișnuit pentru luna respectivă.

Chiar dacă în limbaj uzual este perceput ca un beneficiu „de final de an”, acest drept ar trebui, pentru a fi bine fundamentat, să fie menționat în contractul individual de muncă sau într-un document intern aplicabil în companie. De asemenea, este recomandat să existe o procedură de acordare, inclusă fie în contractul colectiv de muncă, fie în regulamentul intern, în funcție de organizarea fiecărei societăți.

Pentru că nu există o reglementare specială care să descrie în detaliu acest beneficiu, firmele au libertatea de a stabili condițiile în documentele lor interne. Totuși, această flexibilitate trebuie folosită cu grijă: criteriile trebuie să fie transparente, iar aplicarea lor să nu conducă la diferențe nejustificate între salariați aflați în situații comparabile.

Spre deosebire de un bonus de performanță, care depinde de atingerea unor obiective măsurabile, al 13-lea salariu poate funcționa mai degrabă ca o primă de loialitate sau ca un beneficiu acordat în mod general. Dacă la nivelul companiei se decide acordarea lui, principiul egalității de tratament impune, de regulă, ca salariații care se încadrează în aceleași condiții stabilite intern să beneficieze de el în mod similar.

Al 13-lea salariu în documentele interne sau în contractul individual de muncă

Atunci când acest venit suplimentar este prevăzut în regulamentul intern, în contractul colectiv de muncă sau într-o procedură separată, documentele respective ar trebui să conțină criterii clare de acordare, astfel încât modul de aplicare să nu lase loc de interpretări. O altă variantă este includerea beneficiului în contractul individual de muncă. În acest caz, trebuie avut în vedere că orice modificare ulterioară va necesita acordul ambelor părți.

Din perspectiva resurselor umane, o formulare bună în documentele interne este esențială. Ea permite companiei să explice cine poate primi acest beneficiu, în ce condiții se acordă și dacă există situații în care plata poate fi amânată sau condiționată de anumite reguli obiective. Cu cât mecanismul este mai bine definit, cu atât scade riscul de neînțelegeri între angajator și salariați.

Al 13-lea salariu – tratament fiscal

Din punct de vedere fiscal, al 13-lea salariu este supus aceluiași regim ca salariul obișnuit. Asta înseamnă că venitul este impozitat și că se datorează contribuțiile sociale prevăzute de legislație, la nivelurile aplicabile în mod normal. Nu există, prin urmare, un tratament preferențial doar pentru că suma este acordată sub forma unei plăți suplimentare.

Totodată, din perspectiva impozitului pe profit, cheltuielile cu acest beneficiu sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal, în condițiile generale aplicabile cheltuielilor salariale. În practică, acest lucru face ca al 13-lea salariu să fie o opțiune utilizată de unele companii nu doar ca instrument de fidelizare, ci și ca parte a politicii lor de remunerare și retenție a personalului.

Este important ca departamentele financiar-contabile și cele de resurse umane să trateze această plată ca pe o componentă salarială distinctă, dar încadrată corect în evidențele interne. O documentare adecvată ajută la evitarea erorilor de calcul și la aplicarea coerentă a obligațiilor fiscale aferente.

Acordarea celui de-al 13-lea salariu pentru angajații din IT

În cazul angajaților din IT, acordarea celui de-al 13-lea salariu trebuie analizată în raport cu prevederile Codului Fiscal și cu condițiile stabilite prin Ordinul 1168/2017, care detaliază criteriile necesare pentru aplicarea scutirii de impozit. Actul normativ precizează că facilitățile vizează veniturile salariale obținute din activități de creare de programe pentru calculator, în baza unui contract de muncă.

Pentru ca neimpozitarea acestui venit să poată fi susținută, trebuie îndeplinite cumulativ condițiile prevăzute de legislație. În esență, suma trebuie să fie inclusă în contractul individual de muncă, iar salariatul trebuie să desfășoare efectiv activitatea menționată în cadrul unui departament specializat. În lipsa acestor condiții, tratamentul fiscal favorabil nu poate fi aplicat în mod automat.

Prin urmare, angajatorii care activează în domeniul IT trebuie să verifice cu atenție atât baza contractuală, cât și încadrarea concretă a activității prestate. În astfel de situații, formularea documentelor interne și modul de reflectare a beneficiului în contracte devin aspecte esențiale pentru respectarea regimului fiscal aplicabil.